陈毓圭:在全国秘书长工作会议上的报告（摘要）

　　一、2002年上半年协会工作

    上半年，我们对行业面临的形势进行认真分析和判断，进一步明确了“以诚信建设为主线”的行业工作思路，围绕诚信建设，在加强监管、完善制度、严格资质管理、提高队伍素质、扩大行业宣传等方面开展了一系列工作。

    （一） 正确分析形势，增强行业信心

    针对去年以来国内外发生的一系列审计、评估失败事件，结合研究我国改革开放和证券市场发展形势，对当前行业面临的形势进行了认真的分析和研究，形成以下几点认识：

    第一， 要正视当前行业存在的问题，但更要看到行业发展所取得的进步和成就。

    第二， 要看到当前行业发展中面临的困难，但更要看到最近一个时期以来全行业在提升社会公信力方面所表现出的诚意和努力。

    第三， 要看到执业失败给行业的巨大压力，也要充分看到社会舆论对行业的评价已趋于冷静和客观，这为我们研究和解决行业存在的问题、进一步推动事业发展创造了宽松环境和必要条件。

    （二） 明确工作思路，大力开展行业诚信建设

    基于行业目前存在的问题和我们对行业当前形势的基本认识，我们进一步明确了“以诚信建设为主线”的工作思路，大力开展行业诚信建设。

    地方协会多次举办诚信建设座谈会，研讨行业诚信建设问题；各执业机构也纷纷行动起来，采取诚信执业承诺、诚信建设倡议、诚信自律公约、加强事务所内部质量控制等多种形式，将诚信理念付诸行动。

     行业的制度建设、质量监管、注册管理、后续教育、行业宣传等各项工作，也紧密围绕诚信建设的目标和要求，在诚信建设这个大的框架下来认识和安排。

     (三)把握监管重点和突破口，全面做好监管工作

     1.狠抓业务监管工作。各级协会认真开展业务监管，积极探索和实践行业自律监管以及自律监管与政府监管联手结合的方式与渠道，强化监管效果。

     2.把上市公司等重点领域的审计、评估业务列为监管重点。为提高上市公司年报审计质量，中注协先后两次发出通知，要求会计师事务所和注册会计师坚持 “诚信为本、操守为重、坚特准则、不做假账”的原则，严格按照执业准则的要求，坚持原则和职业道德，保持独立性，不屈从和迎合审计客户的压力及不合理要求，谨慎执业，发表独立、客观、公正的审计意见。

     年报审计期间，我们密切关注审计动向，对发现的问题及时做出警示。目前，正根据报备工作掌握的线索，对上市公司年报审计质量进行检查。

     3.把变更事务所的审计业务作为监管突破口。对上市公司审计中“炒鱿鱼，接下家”行为予以重点关注，通过谈话提醒，对“接下家”事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。

     各事务所也认真总结吸取过去审计失败的经验教训，强化风险意识，高度重视非常规变更事务所上市公司的审计风险，面对上市公司更换事务所的压力，仍然保持应有的道德水准和独立性。其中，纵横国际和内蒙宏峰两家上市公司在2001年年报审计过程中，解聘了拟出具拒绝表示意见报告的前任事务所，接任审计的事务所坚持原则继续出具了拒绝表示意见的审计报告。

     2001年A股上市公司年报审计中，有244家上市公司变更了事务所，有14家被出具拒绝表示意见报告，占2001年度审计拒绝表示意见报告总数(22份）的63.6%。244家变更事务所的上市公司共被出具非标准无保留意见报告的比例为24.6%，高于市场平均水平(13.9%)。

     注册会计师敢于接二连三地对上市公司说 “不”，表明随着行业诚信建设的推进和监管力度的加大，注册会计师职业道德观念和风险意识有了进一步增强。从而向上市公司发出了一个积极信息，审计客户通过变更事务所换取有利审计意见的企图越来越难以实现。

     (四)进一步推动制度建设，提高行业道德水平

     1.完善独立审计准则。独立审计准则体系已基木形成，当前主要任务是要根据行业审计业务的发展和国际审计准则的趋势，对准则体系框架进行研究和调整，细化和完善各具体项目。

     上半年制定发布了《会计报表审阅》《存货监盘》等5个具体准则。针对证券市场发展对行业执业提出的新问题，正在着手《前后任注册会计师的沟通》《审计报告日后事项》《证券市场审计报告指南》等项目的研究制定工作。

     2.进一步启动资产评估准则的制订工作。继去年发布《无形资产评估准则》，今年上半年我们在总结我国资产评估行业理论研究成果和实践经验的基础上，借鉴《国际评估准则》和相关国家资产评估准则的成功经验，提出了我国资产评估准则休系规划，研究、起草了《资产评估基本准则》《资产评估职业道德基本准则》草案。《资产评估程序准则》《资产评估计划准则》和《珠宝评估指导意见》等准则项目的制订工作正在加紧进行中，力争今年完成。

     3.制定注册会计师职业道德规范指导意见，强化行业职业道德约束。诚信是注册会计师行业的立身之本，注册会计师诚信的重要体现就是遵循职业道德。目前，在注册会计师审计工作中，存在不少有违职业道德的现象，比如会计师事务所竞相压价、不顾质量恶性竞争，为保收益不计后果接下家，面对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则而违心出具不实审计报告等等，都需要强化职业道德约束，对注册会计师执业行为加以指导和规范。

     现行《中国注册会计师职业道德基木准则》作为基木准则，对注册会计师职业道德进行了原则性规定，需要进一步制订具体准则，对注册会计师执业活动如何遵循职业道德的要求加以具体指导。为应急需，我们针对行业当前紧要解决的突出问题，制订出台了《注册会计师职业道德规范指导意见》。重点对注册会计师如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费与佣金行为、回避执行与鉴证业务不相容的业务、规范业务招揽与承接以及明确接任审计注册会计师的责任等内容做了具体规定。

      (五)严格资质管理

     1.建立资质网络管理系统，加强注册管理。全面建立了注册会计师、注册资产评估师和证券许可证的网络管理系统，有效避免了注册管理中的人为因素，提高了公正性，同时网络实时管理便于随时掌握人员变化情况，强化了资质管理的监控能力。

     上半年发布了《注册资产评估师注册管理暂行办法》。同时对注册管理工作进行了改进，实行了网上公示制度，提高注册工作的透明度，建立了资质管理的外部监督机制。正在就资产评估机构和资产评估证券许可证制订管理办法。

     2.认真开展年检工作，清理不符合条件的机构和人员。截至7月1日，已有29个地区完成会计师事务所和注册会计师年检工作。有4188家事务所参加年检，3870家通过年检。其余有174家被责令整改，74家被暂停执业，62家年检未予通过，8家暂缓通过。有53299名注册会计师参加年检，48449名通过年检，其余4850名因为兼职挂名、超龄等原因没有通过年检，占参加年检注册会计师的9.1%。

    (六)积极做好考试培训工作

    1.认真细致做好考试工作。

    (1)2002年，注册会计师全国统一考试报名人数67万，比去年增长8%，其中境外考生报名人数1906人，比去年增长18%；注册会计师证券期货相关业务资格考试报名人数8025人，比去年减少29%。上半年，全国考办对2001年度考试违纪作弊的454名考生进行了处理。

　　(2)2002年注册资产评估师考试报名人数约5万人，与去年持平。2002年，对考试科目、报名条件、免试科目条件及考试成绩有效期限等进行了调整。

    2.大力开展培训工作。上半年，中注协与“两院”举办培训班22期，培训学员2879人次。各地方协会共组织培训人员22000余人次。利用北京、上海国家会计学院远程教育系统，首次开展远程后续教育。

    (七)加强宣传工作和沟通，营造良好的社会和舆论氛围

    二、关于下一阶段的工作重点

    今后一段时期，我们将紧紧围绕诚信建设主线，在以下三个领域开展工作。一是以提升执业独立性为目标，全面推进行业建设；二是加强宣传与沟通，积极塑造行业形象；三是抓住作风转变，搞好协会建设。

    (一)提升行业执业的独立性

    第一，认真贯彻职业道德指导意见，进一步制定有关准则，加强行业道德建设。要全面开展指导意见的宣传、教育工作，使广大从业人员深刻理解执业独立性的内涵和要求，严格贯彻落实。

    认真总结职业道德指导意见执行中的经验和问题，为下一步制订注册会计师职业道德具体准则提供借鉴；尽快发布注册资产评估师职业道德准则。

    加强从业人员独立性遵循情况的监督、检查和惩戒工作。

    第二，继续关注“炒鱿鱼，接下家”行为，并加大对恶性压价、相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为的打击力度。

    恶性压价，事务所就会简化工作程序和工作时间，减少投入的专业人员数量，而不按审计、评估准则的要求严谨执业，从而造成审计、评估报告的不实。既危害客户和公众利益，又危害行业竞争秩序。

    我们要高度重视并大力铲除 “大压价、抢业务”和相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为，采取谈话提醒、通报、谴责以及与资质管理挂钩等方式进行惩处。

    (二)加强队伍素质建设

    一是要建立分层次的培训体系。

    二是要提高培训工作的实效性。中注协与北京国家会计学院正在共同研发《中国注册会计师职业能力框架》，对于提高培训工作的针对性、科学性将起到积极的指导作用。

    三是要充分利用现有条件和资源，加快建立远程教育系统。

    四是要继续支持西部培训工作。

    (三)加强事务所管理机制建设

    管理机制是事务所业务发展的基础，管理机制是否完善影响着行业发展的微观基础。目前，不少事务所管理机制存在缺陷，比如：治理结构不健全，分配机制不合理。缺少有效的人才成长机制等等。

    我们将加紧研究、制订规范事务所管理机制的指导意见，引导和培育事务所建立自我约束机制，健全股份管理、收入分配、重大事项决定、风险基金管理、内部风险控制、人力资源管理等制度。把事务所建设成机制合理、决策科学、风险控制有效和有利于人才成长的执业机构，构造好事业发展的微观基础。

     (四)建立行业诚信档案

    推进行业诚信建设，必须建立相应的失信行为和处罚的记录、披露制度，使诚信者受到社会的信任和尊重，失信者声誉扫地，受到市场的惩罚。目前，上海注协、深圳注协已经开始建立行业信用档案。中注协也起草了《行业诚信档案制度建设指导意见》，提交这次会议讨论。

    希望大家充分认识这项工作的重要性，积极开展行业诚信档案的建设工作，把事务所内部机制情况、职业道德遵守情况、风险防范情况、谈话提醒情况、“炒鱿鱼、接下家”情况、不正当竞争行为以及受处罚种类和原因等记录在案，充分保证诚信记录信息的真实性和全面性，确保诚信记录成为执业机构和从业人员的“必备档案”。

    行业诚信档案不是摆设，不是作秀，是我们开展业务监管、资质管理的基础工程。我们要加强行业诚信监督和评价工作，把诚信档案与行业的监管和资质管理结合起来，将软性指标硬性化，将诚信档案记录作为重要的考核依据。对不良记录者实施严格管理，直至清除出我们的行业。

    三、团结合作，推动事业发展

    (一)切实搞好行业服务

    今年以来，各级协会在搞好行业服务方面，做了不少工作，为执业机构和从业人员创造了良好的执业环境。

    中注协向事务所发布了防范财务欺诈风险的审计技术提示，同时组建“上市公司会计审计问题专家技术援助小组”，为注册会计师提供会计、审计等方面的技术支持。

    要切实搞好行业服务，就要像冯助理所要求的那样，对会员、对行业要有感情，把行业的事情、会员的事情真正作为自己的事情来办。我们要从会员的实际要求出发，不断拓宽服务范围、改进服务方式、提高服务质量。通过我们的努力，真正使我们的会员们感到协会是会员的协会，是能够帮助大家解决问题的协会，这是我们各级协会的努力方向。

    (二)严格做好廉政自律

　　审计、评估是一个纪律严明和独立性要求很高的行业。我们协会在这方面要做行业的表率，严格廉政自律。我们一定要严格遵守国家的各项廉政要求和规定。

    (三)密切加强沟通合作

    协会工作是一个整体。中注协对于地方协会反映的情况要重视，要及时作出应对和回复。地方协会对中注协移交的案件查处和人民来信工作要认真落实，并将处理意见及时反馈给中注协。

    我们已经建立了紧急问题处理程序和重大事项通报制度，主要目的就是对行业当前发生的重大突发事件作出及时的回应，对会员急需行业研究解决的重大问题和事项进行沟通，增强协会的应变能力。大家对这项工作要予以重视，对行业发生的重大突发事件，保持高度的敏感性，及时加强信息沟通和情况通报。

    我们要进一步密切信息沟通机制，加强联手互动，团结一心，共同把协会工作做好，把协会建成运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业自律管理组织，提高协会对行业管理、指导工作的水平，推进行业健康发展。